Критерии, случаи обязательного аудита

Обязательному аудиту подлежат предприятия, организации, и иные субъекты экономической деятельности, в случаях удовлетворяющих критериям и условиям проведения обязательного аудита согласно действующему законодательству Российской Федерации. В представленной ниже таблице представлены случаи, субъекты, критерии, условия проведения обязательного аудита.

ПЕРЕЧЕНЬ
случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год
(согласно законодательству Российской Федерации)*

Проведение аудита обязательно в случае, еслиПроведение обязательного аудита установленоВид отчетности, подлежащей аудитуКто вправе проводить аудит
Организация имеет определенную организационно-правовую форму
1Организация является открытым акционерным обществом, ценные бумаги которого допущены к обращению на организованных торгах

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункты 1, 2;

Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья 5

Бухгалтерская годовая

Консолидированная годовая

Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
2Организация является отличным от указанного в пункте 1 настоящей таблицы открытым акционерным обществом, в уставном капитале которого доля государственной собственности составляет не менее 25 %Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
3Организация является открытым акционерным обществом, отличным от организаций, указанных в пунктах 1,2 настоящей таблицыФедеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
4Организация является фондом (за исключением государственных внебюджетных фондов)Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
5Организация является государственной корпорациейФедеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.1, часть 2Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
6Организация является государственной компаниейФедеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.2, часть 8Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
Организация осуществляет определенный вид деятельности
7Организация (кроме указанной в пункте 1 настоящей таблицы), ценные бумаги которой допущены к организованным торгам

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 2

Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья 5

Бухгалтерская годовая

Консолидированная годовая

Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
8Организация является кредитной организацией

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42;

Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья 5

Бухгалтерская годовая

Консолидированная годовая

Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
9Организация является головной кредитной организацией банковской группыФедеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42Консолидированная годовая (банковской группы)Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
10Организация является головной организацией банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга)Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42Консолидированная годовая (банковского холдинга)Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
11Организация является бюро кредитных историйФедеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
12Организация является страховой организацией

Федераль ный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1, статья 29, часть 1

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ, статья 5

Бухгалтерская годовая

Консолидированная годовая (за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования)

Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
13Организация является обществом взаимного страхования

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3

Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1, статья 29, часть 1

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
14Организация является профессиональным объединением страховщиков, осуществляющим определенную деятельность

Федеральный закон от 14 июня 2012 г. № 67-ФЗ, статья 20, часть 12

Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация
15Отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг)Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
16Организация является клиринговой организацией (лицом, осуществляющим функции центрального контрагента)

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 7 февраля 2011 № 7-ФЗ, статья 5, часть 12

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
17Организация является организатором торговли (лицом, оказывающим услуги по проведению организованных торгов на товарном и (или) финансовом рынках на основании лицензии биржи или лицензии торговой системы)

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ, статья 5, часть 11

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ, статья 5, часть 11Консолидированная годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
18Организация является центральным депозитариемФедеральный закон от 7 декабря 2011 г. № 414-ФЗ, статья 18, часть 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
Консолидированная годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
19Организация является негосударственным пенсионным фондом

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22

Бухгалтерская годовая

Консолидированная годовая

Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
20Организация является управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22

Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накопленийАудиторская организация, индивидуальный аудитор
21Организация является специализированным депозитарием негосударственного пенсионного фондаФедеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накопленийАудиторская организация, индивидуальный аудитор
22Организация является акционерным инвестиционным фондом

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ, статья 50

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
23Организация является управляющей компанией акционерного инвестиционного фондаФедеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
24Организация является управляющей компанией паевого инвестиционного фонда

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3;

Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ, статья 50

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
25Организация является оператором лотереиФедеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ, статья 23Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
26Организация является организатором азартных игрФедеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ, статья 6, часть 12Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
27Организация является управляющей компанией, осуществляющей деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ

Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 29, часть 1

Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспеченияАудиторская организация
28Организация является специализированным депозитарием, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ

Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 29, часть 2

Бухгалтерская годовая, в том числе при осуществлении функции контроля за соответствием деятельности по распоряжению управляющими компаниями накоплениями для жилищного обеспеченияАудиторская организация
29Организация является управляющей компанией, осуществляющей деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗФедеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ, статья 9, часть 1Бухгалтерская годовая по формированию и инвестированию средств пенсионных накопленийАудиторская организация
30Организация является специализированным депозитарием, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗФедеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ, статья 9, часть 1Бухгалтерская годовая по формированию и инвестированию средств пенсионных накопленийАудиторская организация
31Организация является некоммерческой организацией - собственником целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 миллионов рублейФедеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 6, часть 6Бухгалтерская годовая в части, связанной с формированием и пополнением целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капиталаАудиторская организация, индивидуальный аудитор
32Организация является получателем дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублейФедеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 7, часть 2Бухгалтерская годовая в части использования дохода от целевого капиталаАудиторская организация, индивидуальный аудитор
33Организация является управляющей компанией, осуществляющей деятельность по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал, если балансовая стоимость этого имущества превышает на конец отчетного года 45 миллионов рублейФедеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 17, часть 1, пункт 4Бухгалтерская годовая, связанная с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, а также с выплатой дохода от целевого капиталаАудиторская организация, индивидуальный аудитор
34Организация является жилищным накопительным кооперативомФедеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ, статья 54, часть 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
35Организация является кредитным кооперативом, если количество физических лиц, являющихся его членами, превышает 2 000 человекФедеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, статья 31, часть 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
36Организация является кредитным кооперативом второго уровняФедеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, статья 33, часть 10Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
37Организация является саморегулируемой организациейФедеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ, статья 12, часть 4Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
38Организация является некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агентаФедеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 32, часть 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
39Организация является структурным подразделением иностранной некоммерческой неправительственной организацииФедеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 32, часть 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
40Организация является застройщиком, привлекающим денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (за исключением объектов производственного назначения)Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ, статья 20, часть 2Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
41Организация является региональным оператором, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗФедеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗ, статья 187, часть 1Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
Конкретные организации
42Центральный банк Российской ФедерацииФедеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, статья 93Бухгалтерская годоваяАудиторская организация
43Агентство по страхованию вкладовФедеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ, статья 24, часть 6Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
44Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ, статья 8, часть 2Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
45Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства

Федеральный закон от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ, статья 13, часть 1

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
46Государственная корпорация "Ростехнологии"

Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ, статья 8, часть 4

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 35, часть 1

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
47Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом"Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-ФЗ, статья 35, часть 1Бухгалтерская годовая, консолидированная годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
48Фонд содействия развитию жилищного строительства

Федеральный закон от 24 июля 2008 г. № 161-ФЗ, статья 10, часть 1

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
49Открытое акционерное общество "Российские железные дороги"

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1;

Федеральный закон от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ, статья 6, часть 2

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
50Государственная компания "Российские автомобильные дороги"

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 3

Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ, статья 18, часть 1

Бухгалтерская годовая, консолидированная годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
51Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочийФедеральный закон от 13 мая 2008 г. № 68-ФЗ, статья 16, часть 6Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
52Фонд перспективных исследований

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3

Федеральный закон от 16 октября 2012 г. № 174-ФЗ, статья 18, часть 1

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация
53Российский научный фонд

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 291-ФЗ, статья 17, часть 1

Бухгалтерская годоваяАудиторская организация
54Организация является национальным объединением саморегулируемых организаций оценщиковФедеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ, статья 24.10Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
Организация имеет определенные финансовые показатели
55Объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублейФедеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 4Бухгалтерская годоваяАудиторская организация, индивидуальный аудитор
Организация составляет консолидированную отчетность
56Не поименованные в настоящей таблице организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), представляющие и (или) публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетностьФедеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 5Консолидированная годоваяАудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.

* Источник: Информация Минфина России "Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год (согласно законодательству Российской Федерации)"